发布日期：2024-04-02 11:28 点击次数：116
应将研究型审计思维贯穿审计全过程，从审计理念创新层面领会研究型审计、从审计内容方法层面做实研究型审计、从审计管理保障层面推进研究型审计、从审计工具抓手层面拓展研究型审计、从审计成果运用层面深化研究型审计，切实以研究型审计推动农商行审计高质量发展。
叶锦初
作为新时代农商行内审部门，应如何以研究型审计赋能审计监督，推动农商行审计高质量发展？应将研究型审计思维贯穿审计全过程，从审计理念创新层面领会研究型审计、从审计内容方法层面做实研究型审计、从审计管理保障层面推进研究型审计、从审计工具抓手层面拓展研究型审计、从审计成果运用层面深化研究型审计，切实以研究型审计推动农商行审计高质量发展。
从审计理念创新层面理解研究型审计
开展研究型审计，必须站在服务农商行党委大局的政治高度。新时代审计在原有经济属性上增添了政治属性，开展研究型审计，要坚持以习近平总书记审计重要讲话精神作为谋划审计工作行动指南，牢牢把握审计工作正确政治方向。一是坚持“政治强审”理念，自觉用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导审计。二是坚持“风险导向”理念，牢牢把握住“防范化解重大风险”要点，坚决防止发生系统性风险。三是坚持“增值服务”理念，力求审计成果能够为农商行党委决策提供参考依据。
开展研究型审计，必须把握推动农商行高质量发展宏观方向。要坚持政治引领和风险导向，围绕推动农商行高质量发展主题，锚定重点业务领域，切实增强审计工作的针对性和有效性，确保农商行重大经营管理政策部署到哪里，审计监督就跟进到哪里。
从审计内容方法层面做实研究型审计
首先，做实审前准备，拓展审前调查。一是科学制定审计方案。要吃透审计项目的立项意图、审计背景，深入研究了解相关法规制度，制定具有指导性、针对性的审计工作方案与实施方案。二是研究确定审计事项及重点。要围绕审计目标，将审计内容明确到具体审计事项，并评估其重要性，确定审计重点。三是落实数据先行。要坚持运用“制度+数据”的分析方法，充分利用审计信息系统等系统数据进行审前数据分析，不断提高非现场审计分析质量，做好审前调查工作。
其次，把握审计现场，提升审计质量。一是聚焦微观，查深查透。针对具体事项和问题，要查深查透，做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行。二是研判宏观，见微知著。要透过现象看本质，以点带面，通过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规范”的归纳路径做到整体把握、层层聚焦、揭示问题，并提出建议、督促落实。
第三，注重审后评估，着力总结规范。通过对审计项目中的审计方法、审计模型等方面进行归纳总结，着力推进审计工作标准化。一是总结项目经验。对项目进行全面复盘，提炼固化经验，查找反思不足，推进审计工作标准化、规范化。二是归纳审计方法。对成功案例进行解剖，对审计过程中的方法思路、审计技巧、疑难问题突破等方面进行归纳，纳入审计技术方法模型库。
从审计管理保障层面推进研究型审计
第一，建立健全审计质量管控机制保障。一是制定完善审计质量控制管理办法，明确审计工作标准及规范要求。二是建立审计文书标准化管理机制，推进审计文书格式和内容标准化。三是建立审计质量控制研讨机制，积极探索审计质量控制措施。
第二，建立健全问题整改长效机制保障。一是建立问题整改长效机制，强化审计整改责任落实，维护审计监督的严肃性和权威性。二是建立审计整改跟踪机制，通过台账销号等办法，督促、跟进审计发现问题整改落实情况。
第三，建立健全审计联动工作机制保障。通过加强与省联社、地方金融监督管理局的上下联动，以及内部纪检监察、监事会的横向联动，形成监督合力。
第四，建立健全人才队伍建设机制保障。要全面落实“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”总要求，加强审计队伍员工思想淬炼、实践锻炼、专业训练，努力锻造信念坚定、业务精通、作风务实的高素质专业化审计干部队伍。
从审计工具抓手层面拓展研究型审计
一是积极开展审计信息化探索和实践，构建多层级监测分析审计模型体系。二是积极利用审计系统开展非现场常态化监测，发挥审计预防职能。三是全面使用审计信息系统开展审计，依托系统对审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等关键环节和人员进行全流程监控。
从审计成果运用方面深化研究型审计
一是充分发挥审计“眼睛作用”。通过督促审计整改，促使农商行修订制度，优化业务流程。
二是充分发挥审计“参谋作用”。梳理农商行体制性、机制性及管理性问题，在综合分析后形成审计管理建议书，提请高级管理层及相关业务管理部门研究关注。
三是充分发挥审计“利剑作用”。加大对发现问题查处力度，提高审计监督震慑力。
四是充分发挥审计“服务作用”。强化结果共享与运用，将审计模型监测分析结果推送给主管部门，促进其改进管理、提升结果运用价值。
总之，研究型审计是履行新时期审计职责的必然要求，是提升审计项目质量的有效途径，是聚集主责主业的科学方法，是促进审计工作提质增效的必由之路，必须一以贯之坚持走研究型审计之路，以研究型审计推动农商行审计高质量发展。
（作者系广东清新农商银行纪委书记、监事长）